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個人所得稅的改革問題

發布時間:2019-03-20   |  所屬分類:財稅:論文發表  |  瀏覽:  |  加入收藏

  這篇論文主要介紹的是個人所得稅的改革問題的內容,本文作者就是通過對個人所得稅改革的內容做出詳細的闡述與介紹,特推薦這篇優秀的文章供相關人士參考。

個人所得稅的改革問題

  關鍵詞:個人所得稅;政策;稅制改革

  一、個人所得稅

  (一)基本概念

  個人所得稅是調整征稅機關與自然人之間的一種納稅關系的法律規范的總稱。此次個人所得稅改革是一次突破性的、革命性的改革。提高個人所得稅起征點是改變目前征稅狀況的重大舉措,也是本次個稅改革的最大亮點。

  (二)稅制模式

  個人所得稅的稅制模式包括三種,即綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結合稅制。以上三種稅制模式中,綜合稅制相較其他而言較為公平,但是對于征管的要求較高。我國本次個人所得稅改革是從分類稅制向綜合與分類相結合稅制的轉變,實施小綜合稅制。縱觀改革方向,隨著我國各項條件的不斷完善,我國個人所得稅綜合征收的范圍將不斷擴大,最終目標也將是大綜合稅制。

  二、個人所得稅改革

  (一)個人所得稅率

  個人所得稅率是由國家相應的法律法規規定的,2018年8月31日,我國個人所得稅稅率經過第五次的修改將個稅免征額由3500元提高到5000元。個人所得稅專項附加扣除項,是在減除基本費用標準5,000元、五險一金免稅額、轉向扣除費用、依法確定的其他扣除的其他費用和增加的免稅額。專項扣除費用主要是子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等。

  (二)案例應用

  例1,假設某居民個人每月取得工資薪金8,000元,每月專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除為3,000元;另外每月取得勞務報酬所得15,000元。工資薪金所得預扣預繳稅款=(8,000-3,000-5,000)×3%×12=0(元)勞務報酬所得預扣預繳稅款=15,000×(1-20%)×12=28,800(元)全年匯算清繳應納稅額=[96,000+15,000×(1-20%)×12-96,000]×10%-2,520=11,880(元)應退稅額=28,800-11,880=16,920(元)例2,假設某居民個人每月只取得勞務報酬所得30,000元,每月專項扣除、轉向附加扣除和依法確定的其他扣除為3,000元。勞務報酬所得預扣預繳稅款=[30,000×(1-20%)×30%-2000]×12=62,400(元)全年匯算清繳應納稅額=[30,000×(1-20%)×12-96,000]×20%-16,920=21,480(元)應退稅額=62,400-21,480=40,920(元)通過以上例題,雖然只是個例,但是極具代表性,預扣預繳與應納稅額相差較大。如果納稅人每月取得收入不平衡,預扣預繳稅款與應納稅額的偏差還是較大。

  三、個人所得稅改革的影響以及問題

  (一)個人所得稅對國家財政的影響

  目前隨著中國經濟市場的發展,雖然一部分的居民已經進入了小康社會,但是人均收入水平相對還是偏低,為了減輕稅負,國家將個人所得稅的起征點提高了,表面上起征點的提高使得繳稅人群的比例變少,稅收的總收入也相對降低,國家的財政收入也會對應的減少。但是從另外一個層面來看,個稅的起征點提高減少低收入人群的壓力,但是變相地把壓力轉嫁到高收入的人群手中。本質上居民的消費增長也對國家經濟有十分重要的影響。因此,個稅的改革從某種程度上來講是變相地增加了國家的財政收入,縮短貧富差距。

  (二)個人所得稅改革對居民的影響

  個人所得稅是縮短貧富差距的重要工具。這個是市場經濟發展的必然結果。個稅的起征點提高直接減輕了低收入人群的經濟壓力,增加居民的可支配收入,有利于優化居民的消費結構。讓居民在解決個人溫飽問題的層面上更上一層,對于整個社會的經濟水平增長是起到一個良好的刺激作用。有利于居民生活水平的提高,從而達到全面共同富裕的局面。

  (三)個人所得稅改革存在的問題

  首先,個人所得稅改革只是我國眾多稅種中的一種,不屬于整體稅種,因此對于收入分配的調節只起到一定的促進作用,并不能完全改善,我國對于稅制的不斷改革的目標是調節收入差距,個人所得稅改革是主要措施中的一種。其次,個稅改革中起征點的提高最直接的影響就是縮小了貧富差距,調節收入差距需要對中低收入群體的直接勞動收入進行一定的提升,在初次分配中進行一定程度地控制好差距。但是,對于隱性收入以及灰色收入并沒有進行很好的稅收控制。最后,稅務工作的工作量本身比較大,有些時候還會有些漏洞,有一部分的人由于國家政策制定的不是很完善,很容易鉆稅務政策的漏洞,對于納稅人情況未有充分了解而導致征稅額不合理的現象,國家提出的“透明化征收流程”沒有地得到很好的落實。

  四、完善個人所得稅的建議

  我國從制定稅法到修正相關法規這個進程來看國家是十分積極地來推進“減稅負”工作,但是修正的幅度略顯頻繁。其實,政府可以考慮在制定稅制的情況下盡可能地提高彈性,使得制定的法規更加具有前瞻性。個人所得稅的繳納在部分國家已經有了一些有效措施來解決稅收問題,稅務部門審核工作量龐大導致效率降低,引入民間機構輔助完成稅務繳納工作有利于減輕企業納稅申報的負擔,促進新興行業的發展。

  五、結語

  個人所得稅起征點改革是一項積極的財政政策和惠民政策,最終必將對處于平穩發展階段的中國帶來新的發展機遇。個人所得稅改革是對于收入分配公平的改革,分類綜合所得稅制改革對稅收橫向公平和縱向公平都有積極的促進作用,在個稅的改革中增加了專項扣除符合量能負擔原則,針對收入相同的納稅人,家庭結構以及日常開支水平的差異會直接導致實際負擔能力不同,專項扣除能夠實現根據稅收負擔能力調節納稅人稅負,調節收入差距。

  作者:范晨 靳佳雪 盧孟秋 單位:武漢華夏理工學院


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